（國資發(fā)分配〔2005〕135號）
各中央企業(yè)：
為指導和規(guī)范國資委監(jiān)管企業(yè)(以下簡稱中央企業(yè))試行企業(yè)年金制度，完善企業(yè)薪酬福利制度和社會保障體系，正確處理國有資產(chǎn)出資人、企業(yè)、職工三者利益關系，逐步建立有利于國有資本保值增值的激勵機制，根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》(勞動保障部令第20號)等有關政策規(guī)定，現(xiàn)就中央企業(yè)試行企業(yè)年金制度提出如下意見：
一、充分認識試行企業(yè)年金制度的重要意義
企業(yè)年金是在國家政策指導下，企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度。建立和完善企業(yè)年金制度，既有利于保障和提高職工退休后的基本生活水平、構建多層次養(yǎng)老保險體系，又有利于改善企業(yè)薪酬福利結構，增強薪酬的長期激勵作用，提高企業(yè)凝聚力和競爭力，是一項關系到企業(yè)長遠發(fā)展和職工切身利益的制度建設。各中央企業(yè)要充分認識試行企業(yè)年金制度的重要意義，規(guī)范企業(yè)年金制度的建立和年金基金的管理運行。
二、試行企業(yè)年金制度的原則
(一)保障性和激勵性相結合的原則。試行企業(yè)年金制度應統(tǒng)籌考慮企業(yè)職工未來基本生活保障的需要與即期激勵作用的發(fā)揮，將完善企業(yè)薪酬福利制度與構建社會保障體系有機地結合起來，增強企業(yè)凝聚力，完善激勵機制。
(二)效率優(yōu)先、兼顧公平的原則。試行企業(yè)年金制度既要堅持公開、公平、公正原則，覆蓋企業(yè)全體職工；也要與職工個人的貢獻掛鉤，促進企業(yè)經(jīng)濟效益持續(xù)增長。
(三)兼顧出資人、企業(yè)和職工利益原則。試行企業(yè)年金制度應充分考慮企業(yè)的承受能力，量力而行，不能互相攀比，不能加重企業(yè)的負擔，不能損害企業(yè)的長遠發(fā)展。
三、試行企業(yè)年金制度的基本條件
(一)具備相應的經(jīng)濟能力。
1．企業(yè)盈利并完成國資委核定的年度經(jīng)營業(yè)績考核指標，實現(xiàn)國有資本保值增值。虧損企業(yè)以及未實現(xiàn)國有資本保值增值的企業(yè)在實現(xiàn)扭虧及國有資本保值增值之前不得試行企業(yè)年金制度。
2．企業(yè)主業(yè)明確，發(fā)展戰(zhàn)略清晰，具有持續(xù)的盈利能力和年金支付能力。
(二)人工成本承受能力較強。企業(yè)年金繳費水平應與人工成本承受能力相適應，不得因試行企業(yè)年金制度而造成人工成本大幅度增加，從而影響企業(yè)的競爭能力。凡是人工成本指標高于行業(yè)平均水平，以及人工成本指標控制未達到國資委相關要求的，應暫緩實行或調整繳費比例，保持和提高企業(yè)競爭力。
(三)基礎管理規(guī)范、民主制度健全。企業(yè)應依法參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務。企業(yè)年金方案應當通過企業(yè)內部協(xié)商的方式確定，并通過職工大會或職工代表大會及其他民主方式審議通過。
四、科學設計和實施企業(yè)年金方案
企業(yè)年金方案應包括參加人員范圍，資金籌集、個人賬戶管理、基金管理、計發(fā)辦法和支付方式，組織管理和監(jiān)督方式等內容。其中，要重點設計和解決以下問題：
(一)科學設計薪酬福利結構。企業(yè)應根據(jù)人力資源發(fā)展戰(zhàn)略、內部分配制度改革的需要，統(tǒng)籌考慮建立企業(yè)年金與調整薪酬福利結構的關系，不斷完善企業(yè)薪酬福利體系。
(二)合理確定年金繳費水平。企業(yè)年金所需費用由企業(yè)和職工個人共同繳納，企業(yè)繳費與個人繳費比例應相匹配。企業(yè)盈利并完成國資委下達的經(jīng)營業(yè)績指標，人工成本指標低于行業(yè)平均水平，以及人工成本指標控制達到國資委相關要求的，可按企業(yè)年金計劃規(guī)定的繳費比例執(zhí)行；盈利指標未能達到國資委核定的經(jīng)營業(yè)績考核目標或企業(yè)虧損，以及人工成本指標較高時，應動態(tài)調整企業(yè)繳費水平或暫停繳費。企業(yè)集團內部各企業(yè)之間的繳費水平應根據(jù)企業(yè)發(fā)展階段與經(jīng)濟效益狀況，合理確定繳費水平，避免互相攀比。
(三)強化年金激勵、約束功能。企業(yè)年金基金采用個人賬戶方式進行管理。企業(yè)繳費劃入個人賬戶比例應根據(jù)職工對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績貢獻的大小，結合職工的崗位責任、工作年限等因素綜合確定，適當向關鍵崗位和優(yōu)秀人才傾斜。對已劃入個人賬戶的部分，應根據(jù)職工工作年限(也可自企業(yè)年金計劃啟動后起計)決定歸屬個人比例，并隨著工作年限的增加相應增加歸屬比例，在 3～5年內逐步歸屬職工個人。
為建立中央企業(yè)負責人中長期激勵機制，根據(jù)《中央企業(yè)負責人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》及《中央企業(yè)負責人薪酬管理暫行辦法》的有關規(guī)定，試行企業(yè)年金制度的中央企業(yè)可根據(jù)企業(yè)負責人任期考核結果，適當提高企業(yè)繳費部分劃入企業(yè)負責人個人賬戶部分的比例，具體比例由企業(yè)根據(jù)自身實際和完善企業(yè)負責人薪酬福利結構的需要提出，經(jīng)國資委審核同意后實施。
(四)規(guī)范年金資金列支渠道。中央企業(yè)繳費的列支渠道，在完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點的省(區(qū)、市)，根據(jù)《國務院關于印發(fā)完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點方案的通知》(國發(fā)〔2000〕42號)規(guī)定，企業(yè)繳費在工資總額4％以內的部分，可從成本中列支。其他省(區(qū)、市)，根據(jù)財政部《關于企業(yè)為職工購買保險有關財務處理問題的通知》(財企〔2003〕61號)和稅務總局《關于執(zhí)行＜企業(yè)會計制度＞需要明確的有關所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2003〕45號)的有關規(guī)定，企業(yè)繳費列入成本的部分原則上不超過工資總額的4％。
(五)兼顧解決歷史遺留問題。企業(yè)年金方案的設計要與解決歷史遺留問題結合起來，通過試行企業(yè)年金制度，規(guī)范基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌外項目支出。凡是試行企業(yè)年金制度的企業(yè)，應兼顧新、老離退休人員福利保障水平，統(tǒng)籌解決基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌外項目支出問題，對試行企業(yè)年金制度后離退休的人員，企業(yè)不應在基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌和企業(yè)年金之外再支付任何福利性項目。
(六)統(tǒng)籌規(guī)劃設計年金方案。試行企業(yè)年金制度，應按照國家相關法律法規(guī)和本指導意見要求，在對企業(yè)整體經(jīng)濟狀況、人工成本承受能力進行精心測算和對未來經(jīng)營業(yè)績科學預測的基礎上擬訂企業(yè)年金方案。各中央企業(yè)原則上應統(tǒng)籌規(guī)劃設計整體年金方案，并針對企業(yè)內部各子企業(yè)實際情況分步實施，不能一刀切。多元化的大型企業(yè)集團，其子企業(yè)可結合行業(yè)特點制訂獨具特色的企業(yè)年金方案，由集團公司報國資委審核。
五、規(guī)范企業(yè)年金的市場化管理運營
(一)建立企業(yè)年金管理運營機構公開選擇和考核評估機制。為加強年金基金監(jiān)管和規(guī)范運營，保障企業(yè)年金的安全性，各中央企業(yè)應按照“公開、公平、公正”的原則，采用市場化方式，擇優(yōu)選擇經(jīng)國家有關監(jiān)管部門認定的機構管理運營企業(yè)年金，并將選擇的管理運營機構事前報國資委備案。同時，中央企業(yè)應通過受托人建立動態(tài)的考核評價機制，對管理運營機構的業(yè)績進行評估，并根據(jù)評估情況調整管理運營機構。
(二)規(guī)范與各管理服務機構的法律關系。試行企業(yè)年金制度的企業(yè)要嚴格按照《企業(yè)年金試行辦法》要求，明確與企業(yè)年金基金各管理運營主體的職責及運作規(guī)則。由企業(yè)按規(guī)定確定企業(yè)年金受托人，由企業(yè)年金受托人按規(guī)定委托具有資格的企業(yè)年金賬戶管理人、投資管理人和托管人。企業(yè)與受托人建立信托關系并簽訂書面合同，受托人與賬戶管理人、托管人和投資管理人之間應確定委托合同關系并簽訂書面合同，明確各自的權利、責任和義務。
(三)建立報告和信息披露制度。中央企業(yè)年金受托人、賬戶管理人、托管人和投資管理人等管理運營機構，應當按照規(guī)定向委托人及有關部門或機構報告企業(yè)年金基金管理情況，并對所披露信息的真實性、完整性負責。各委托人應將上述報告匯總后報國資委備案。各管理運營機構應接受企業(yè)年金委托人、受益人查詢，定期向委托人、受益人和有關監(jiān)管部門提供企業(yè)年金基金管理報告。發(fā)生重大事件時，應及時向委托人、受益人及有關監(jiān)管部門報告。
企業(yè)年金理事會或企業(yè)年金基金受托管理人應定期向職工大會或職工代表大會報告企業(yè)年金管理、運營情況，職工大會或職工代表大會代表職工監(jiān)督企業(yè)年金的管理和運行。
六、加強企業(yè)年金的組織管理
(一)加強組織領導。建立年金制度的企業(yè)應成立由相關部門和職工代表組成的企業(yè)年金管理委員會，加強對直接投資的國有和國有控股企業(yè)試行企業(yè)年金制度的組織指導，促進企業(yè)年金制度穩(wěn)步健康發(fā)展。具備條件的大型中央企業(yè)可建立獨立的企業(yè)年金理事會，其他中央企業(yè)可自愿結合，聯(lián)合組成企業(yè)年金理事會或行業(yè)年金理事會，統(tǒng)一受托管理企業(yè)年金基金。企業(yè)年金理事會應符合國家有關規(guī)范要求，并建立和完善內部稽核監(jiān)控制度、風險控制制度以及選擇、監(jiān)督、評估、更換賬戶管理人、托管人、投資管理人及其他中介機構的制度和流程，切實承擔好受托管理職責。
(二)建立審核、備案制度。中央企業(yè)要按照國家有關規(guī)定和本指導意見的要求制訂年金方案，經(jīng)企業(yè)職工代表大會或職工大會審議通過后，按照《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》的有關規(guī)定履行以下審核程序：國有獨資中央企業(yè)(公司)的年金方案應報國資委審核批準；中央企業(yè)直接或間接控股的公司的年金方案，其國有控股股東應在提交董事會審議前將企業(yè)年金方案報履行出資人職責的部門審核同意。企業(yè)年金方案經(jīng)審核批準后，按有關規(guī)定報勞動保障部門備案。
本意見下發(fā)之前已經(jīng)試行企業(yè)年金(或補充養(yǎng)老保險)制度的中央企業(yè)及以企業(yè)年金(或補充養(yǎng)老保險)名義購買的商業(yè)保險產(chǎn)品，應當按照國家有關政策規(guī)定和本意見的要求認真清理、規(guī)范完善企業(yè)年金方案，并將修訂和規(guī)范后的企業(yè)年金方案按本意見規(guī)定履行審核程序。
國資委將加強與國務院有關部門的協(xié)調配合，會同有關監(jiān)管部門共同對企業(yè)年金的運行實施情況進行監(jiān)督檢查。各中央企業(yè)在建立和實施企業(yè)年金工作中遇到的新情況、新問題，要及時向國資委報告。
國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會
二00五年八月八日